La capacidad de gasto de los gobiernos locales

He tomado lo datos de gastos de capital de las series históricas anuales  la página web del BCRP http://www.bcrp.gob.pe/. Aquí presento el gráfico y obtenemos unos resultados sorprendentes:

Entre 1970 y 1990, el gasto de capital de los gobiernos locales fue, en promedio equivalente a 0.15% del PBI. Luego, entre 1991 y 2005, el gasto promedio subió a un monto equivalente a 0.77% del PBI, o sea se quintuplicó. Pero lo sorprendente empieza en el año 2006; el gasto de capital subió sostenidamente hasta alcanzar en el 2008, el monto equivalente a 2.4% del PBI, y , en promedio, en el periodo 2006-2011, fue equivalente a 1.85% del PBI, 12 veces el gasto promedio de las décadas del 70 y 80.

La caída que se observa en el 2011 se debe, entre otras cosas a que se eligieron nuevos alcaldes, pero el gasto ha retomado vigor en el 2012. Con estos datos es dificil decir que los gobiernos locales no han aprendido a gastar.       

La elusión tributaria: ¿Qué es y cómo opera? - II

Caso 2: Elusión del impuesto a la renta que grava la ganacia de capital en la venta de inmuebles

El impuesto a la renta grava la ganancia de capital en la venta de inmuebles. Así si una persona adquiere un departamento en 1 millón de soles y lo vende en 2 millones de soles, la ganancia está gravada con una tasa de 5%. Es decir se deberá pagar un impuesto de 50,000 soles (para simplificar el ejemplo estamos suponiendo que la inflación es cero).  

Pero, "Pepe el vivo" quiere eludir el pago del impuesto y no se le ocurre mejor idea que "donar" el departamento a su hijo. Como las transferencias a titulo gratuito no están gravadas con el impuesto, por esta donación "Pepe el vivo" no paga impuestos.  

Acto seguido, su hijo vende el departamento en 2 millones de soles, para lo cual podrá restar el valor de tasación del bien al momento de recibir la donación, es decir 2 millones de soles. Es decir la base imponible de esta venta, que si está gravada, es CERO¡¡¡¡ y el impuesto a pagar es CERO¡¡¡¡. El deparatamento ha sido vendido, pero esta vez sin pagar impuestos.  

La elusión tributaria: ¿Qué és y cómo opera?

Mediante la elusión tributaria el contribuyente evita el pago de los impuestos utilizando maniobras permitidas por la Ley o por los vacíos de ésta. Mediante la elusión se reduce el pago de impuestos en un hecho, que de acuerdo con el espiritu de la Ley debería estar gravado.

Casos de elusión tributaria

Caso 1.- La elusión del impuesto a la renta a los dividendos

Una empresa con un capital de 10 millones de soles, genera utilidades de 1 millón de soles en el año 2011. La empresa decide distribuir utilidades a sus accionistas, por lo que estará gravada con el 4.1% del monto distribuido, es decir: 41,000 soles.

Un comportamiento elusivo sería el siguiente: La empresa reduce su capital en un 1 millón de soles, con lo cual los accionistas reciben dinero en proporción a su particpación en el capital, sin modificar, por ende, su participación accionaria. Esto es equivalente a recibir dividendos, pero en este caso, el monto que reciben no está gravado con el impuesto a la renta. Acto seguido la empresa capitaliza las utilidades del año 2011 que como se sabe es de 1 millón de soles. Al cabo de estas dos operaciones la empresa tiene un capital de 10 millones de soles y los accionistas han retirado de la empresa 1 millón de soles, esta vez sin haber pagado impuestos.